В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».
К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.
Авансовая счет-фактура – распространенный бухгалтерский документ, который служит для предварительной оплаты готовящихся к поставке товаров или услуг
Авансовая счёт-фактура — распространённый бухгалтерский документ, который служит для предварительной оплаты готовящихся к поставке товаров или услуг, которые будут оказаны в краткосрочной перспективе.
Авансовые счета фактуры в книге покупок
Авансовые счета фактуры от поставщиков
Выставление авансовых счетов фактур
Вычет по авансовым счетам фактурам
Заполнение авансовых счетов фактур
Как выставить авансовый счёт фактуру
Как проводить авансовые счета фактуры
Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж.
Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом.
При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.
Со стороны чиновников поступило разрешение на использование авансовых счёт-фактур для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, а также передачи прав на имущество с целью использования в не облагаемых и облагаемых НДС операциях. Регистрацию в книге покупок таких документов требуется проводить на всю сумму, которая указана в счет-фактуре.
Когда НДС с авансов начислять не требуется
Не нужно начислять налог в следующих случаях:
-
Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%. Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).
-
Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).
-
Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.
-
Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).
-
Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).
В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:
-
товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);
-
ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.
-
поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.
При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:
- Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
- Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
- Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.
Сроки предоставления счет-фактуры на аванс
Поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс покупателю не позднее даты поступления аванса или предоплаты. Если сделки с авансами по разным видам продукции, нужно выставить счет-фактуру на каждый аванс отдельно.
Следует учитывать правила заполнения счета-фактуры на аванс, чтобы избежать ошибок при оформлении. Поставщик обязан заполнить все реквизиты бланка счета-фактуры согласно форме образца.
В счете-фактуре на аванс необходимо указать сумму налога на добавленную стоимость (НДС), облагаемой и необлагаемой операции, коды товаров и услуг, а также реквизиты поставщика и покупателя.
Для возврата аванса, необходимо выписать корректировочный счет-фактуру на аванс. Также при расторжении сделок на аванс необходимо оформлять корректировочную счет-фактуру на аванс.
Регистрация книги счета-фактур на аванс ведется покупателем в порядке, аналогичном регистрации книжной продажи. В книгах учета операций указываются все сделки с авансами по облагаемым и необлагаемым продажам.
Сроки предоставления счета-фактуры на аванс устанавливаются договором между покупателем и поставщиком. Однако, чаще всего, счет-фактура на аванс выписывается сразу же после получения аванса и не позднее предоставления продукции или услуги.
- Поставщику необходимо следить за правильностью заполнения счета-фактуры на аванс, чтобы избежать последствий;
- Покупателю необходимо вовремя зарегистрировать книгу счета-фактур на аванс, чтобы избежать нарушений законодательства;
- Счет-фактура на аванс выписывается в случае получения аванса от покупателя на товары или услуги.
Нарушение правил и ответственность
Чем грозят компании или ИП нарушения, связанные с описываемым документом? В законе прописано, в какие сроки выписывается счет-фактура, но прямой ответственности за их превышение не предусмотрено. А вот отсутствие счета-фактуры расценивается как серьезный огрех в учете. Под отсутствием понимается невыставление документа в том квартале, когда прошла сделка.
За это налогоплательщик может понести наказание в соответствии со статьей 120 НК РФ. Если указанное нарушение будет выявлено впервые, то организация может получить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей. Если отсутствие счетов-фактур выявится в нескольких кварталах, то сумма штрафа увеличится втрое. А в том случае, когда указанное нарушение привело к занижению налога, штраф составит 1/5 часть от размера недоплаты, но не менее 40 тыс. рублей.
Когда выписывается счет-фактура на аванс
Когда организация получает предоплату, она должна провести оформление счета и занести информацию в книгу продаж. Если она этого не сделает, то Налоговая инспекция наложит на нее штрафные санкции в размере от 10000 до 40000 руб.
- Документ, требования к которому регламентированы в НК РФ – «отгрузочные», такие неофициальное название они получили. Оформляются при фактическом сбыте товара, оказании услуг или при переходе имущества в собственность клиента.
- Авансовые счет-фактуры (АСФ) – составляются при поступлении предоплаты или авансового платежа. Формируются в соответствии с требованиями законодательства, которые прописаны в НК РФ.
- Акт корректировки – это счет-фактура, которую составляют в случае снижения стоимости товара или его объема. Она предназначена для уточнения измененных данных. Введена в законодательство как юридическая категория в соответствии с законом №245-ФЗ НК РФ от 19.07.2021.
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Счет-фактура на аванс выписывается поставщиком товаров или услуг, когда производится предварительная оплата до момента выполнения работ или поставки товаров. Данная операция учтена в бухгалтерской книге учета операций с авансами в специальной графе.
Выписывается счет-фактура на аванс в соответствии с правилами заполнения данного документа. В реквизитах счета-фактуры на аванс указываются коды видов операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Книги учета продаж и покупок в 1С заполняются в соответствии с правилами оформления операций с авансами.
Регистрация счета-фактуры на аванс в программе 1С требует внимательности, чтобы избежать ошибок. Для заполнения счета-фактуры на аванс следует обратиться к бланку данного документа и правилам заполнения. Ошибки при заполнении счета-фактуры на аванс могут повлечь за собой расторжение сделки.
Счет-фактура на аванс выписывается как подтверждение факта получения аванса от покупателя. Данная сумма заносится в книги учета операций с авансами и учтена в проводках. При последующем возврате аванса покупателю также следует выписывать счет-фактуру, указывая коды необлагаемых видов операций.
Расторжение сделки и возврат аванса
Расторжение сделки и возврат аванса – это процесс, который возникает в случае ошибки при заполнении счет-фактуры на аванс. В соответствии с правилами учета операций по продажам и покупкам, аванс выписывается в виде отдельного документа, который должен быть заполнен по определенным реквизитам и содержать коды необлагаемых авансов НДС.
В случае, если покупатель решает отказаться от сделки и внести возврат аванса, следует оформить соответствующие документы. Для этого используется специальный бланк счета-фактуры на аванс, который заполняется по образцу, указанному в учетных книгах 1С. В данном бланке указываются реквизиты поставщика и покупателя, а также детали сделки.
При заполнении счета-фактуры на возврат аванса необходимо учитывать правила регистрации и заполнения данного документа. В частности, следует указать облагаемые и необлагаемые виды НДС, а также соответствующие коды для проводок.
Покупатель, получивший счет-фактуру на возврат аванса, должен проверить его соответствие учетным книгам и правильность заполнения документа. После этого следует обратиться к поставщику для оформления возврата аванса.
Для оформления возврата аванса поставщик должен заполнить книгу доходов и расходов или использовать программу 1С. В данной книге указывается информация о возврате аванса, а также проводятся соответствующие операции по приходу и расходу денежных средств.
После оформления возврата аванса поставщик обязан предоставить покупателю документы, подтверждающие возврат. Это могут быть накладная и акт о приеме-передаче товаров.
Важно отметить, что при осуществлении возврата аванса необходимо учесть все детали и правила оформления данного документа. Это позволит избежать ошибок и соблюсти законодательные требования, а также правила учета операций по сделкам на авансы.
Забытая — счет-фактура на аванс ->
За 4 квартал 2022 г. в декларации по НДС обнаружила ошибку в части авансов. Вобщем в попыхах уточняя 3 декларацию не сверила 62.2 и 76.АВ. т.е. ндс с оборотов по сч. 62,2 не бьет с оборотами с 76,АВ. А всего лишь надо было сделать это вовремя выписать счет-фактуру на полученный аванс. «Забытые» авансы закрываются в одном периоде (в том что это авансы нет сомнений, т.к. весь порядок прописан в договоре с заказчиком) и на налог в последеней уточненной декларации они никак не повлияют(получены и закрыты в одном периоде). Чем грозит предприятию не выписав авансовую счет-фактуру и не включив ее в книгу продаж и книгу покупок и надо ли подавать уточненку, как все поправить. Может кто-нибудь сталкивался с такой ситуацией?
Править нужно обязательно. По сути у вас должна быть Запись Дт76АВ Кт 68.2 (ее в доп лист к книге продаж за соответствующий налоговй период) и Дт 68.2 Кт 76Ав (ее в доплист к книге покупок за соответсвующий налоговый период). На эту дату делаете проводки в бух учете, формируете доплисты к книгам и по этой дате формируете уточненку за нужный налоговый период.
Счет-фактура на аванс — требования к заполнению, образец
Возможно поступление аванса в неденежной форме, в этом случае данное поле не заполняется. 6,6а,6б Реквизиты покупателя – поля заполняются по аналогии с 2, 2а и 2б. 7 Название валюты и код по ОКВ. Для российского рубля соответствует код 643. Указываются данные о той валюте, в которой выражены поступившие деньги. Например, если цена выражена в валюте другого государства, но оплата поступила в российских рублях, то ставится в этом поле валюта с кодом 643. Заполнение граф таблицы 1 В данной графе можно указать наименование каждого товара, если данные сведения известны (например, определены договором поставки). Если на момент выставления с/ф в связи с поступление авансовых денег не известен конкретный ассортимент, можно указать обобщенное наименование (например, «мебель» или «хозяйственные товары»). 2-6 Ставятся прочерки, данные графы будут заполнены в момент выписки с/ф по факту отгрузки в счет полученного аванса 7 Ставка НДС указывается в формате «18/118» или «10/110», так как при получении аванса происходит выделение налога из суммы, а не его начисление, как это делается при отгрузке. 8 Величина посчитанного налога, равная результату умножения ставки из гр.7 на размер полученного аванса. 9 Размер поступившей авансовой суммы. 10-11 Ставятся прочерки.
Как отражается счет-фактура в книге продаж
Продавец должен оставить один выписанный авансовый с/ф у себя, чтобы обосновать запись в книге продаж. Регистрацию документа нужно производить в тот день, когда выписан с/ф на аванс – в течение пяти дней с даты поступления предоплатных средств. Запись относится к тому кварталу, в котором получены денежные средства от покупателя.
Заполнение граф книги продаж:
| Номер графы | Пояснения по заполнению |
| 1 | Номер строки по порядку. |
| 2 | Код операции, берется из Перечня, находящегося в приложении к приказу налоговой службы ММВ-7-3/136@ от 14.03.16.
Для предоплаты (частичной или полной) указывается код «02». |
| 3 | Переносятся сведения, показанные в 1-ой графе с/ф на аванс – дата и № документа. |
| 4-6 | В полях ставятся прочерки. |
| 7,8 | Переносятся данные о покупателе, от которого получена предоплата, из строк 6 и 6б авансового с/ф. |
| 9,10 | Сведения о посреднике, в случае его участия в сделке. |
| 11 | Данное поле нужно заполнить реквизитами п/п, подтверждающего поступление предоплатной суммы, если она имеет денежное выражение.
Если аванс носит неденежный характер, то поле заполнять не нужно. |
| 12 | Графу нужно заполнить, если в гр.7 авансового с/ф указан код валюты иностранного государства, в противном случае заполнять данное поле не нужно. |
| 13а,13б | Прописывается сумма из 9-й графы авансового с/ф. 13а заполняется, если валюта поступивших денег российская, 13б – если иностранная. |
| 14,15,16 | Не заполняется при выписке с/ф в связи с поступлением аванса. |
| 17 | Размер налога, если используется ставка 18/118.
Ставка прописывается в гр.7 авансового с/ф. |
| 18 | Размер налога, если применяется ставка 10/110. |
| 19 | Графа не заполняется. |
Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки. На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки. Срок регистрации ограничен одним годом.
Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг. Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю. При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.
В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету. Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.
Давайте выясним, в каких случаях выписывается авансовый счет-фактура, рассмотрим порядок заполнения отдельных реквизитов документа. Наглядный образец поможет вам составить его быстро и без ошибок.