По итогам налоговой проверки налогоплательщик получает на руки акт, в котором перечислены выявленные нарушения и сформулированы соответствующие выводы. Юрлица и ИП не всегда согласны с данной информацией. В случае наличия возражений плательщик налогов вправе заявить о них в налоговый орган. Делать это нужно обязательно в письменном виде и в срок не позднее одного месяца с момента получения акта. Такие правила закреплены в п.6 ст. 100 НК РФ.
Варианты формулировок для ходатайства
В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:
— совершение правонарушения впервые;
— неумышленность действий;
— невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
— то, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.
При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:
— несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
— незначительность просрочки;
— отсутствие умысла на совершение правонарушения;
— отсутствие для бюджета негативных последствий;
— технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
— факт совершения нарушения впервые.
В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.
Виды смягчающих обстоятельств
Если штраф применен правомерно, и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, его придется уплатить в бюджет. В решении о привлечении к ответственности ИФНС всегда применяет максимально возможное наказание. Но его легко снизить, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, к которым относятся:
- совершение правонарушения в первый раз;
- признание вины и раскаяние;
- отсутствие злого умысла;
- тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
- социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
- статус бюджетного учреждения;
- незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
- отсутствие ущерба бюджета (например, декларация не сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
- самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
- значительный объем затребованных документов, и налогоплательщик вынужден принимать активные меры для продления срока предоставления;
- отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например, при пожаре);
- если наказание выставлено ИП или иному физлицу, то смягчающим обстоятельством признают серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.
Составляем ходатайство (образец)
Регламентированного бланка для ходатайства не существует, документ составляется в произвольной форме.
В тексте важно указать наименование и реквизиты компании, номер ИФНС, на имя которой подается заявление, реквизиты акта проверки.
Затем подробно опишите смягчающие обстоятельства, которые имели место в вашем случае. Если их несколько, перечислите все, так как в совокупности эти причины помогут снизить штраф еще больше.
К заявлению приложите документы, подтверждающие ваши смягчающие обстоятельства. Это может быть, например, больничный лист, выписка из ЕГРЮЛ, по которой виден социальный характер деятельности компании, справки о перечислении благотворительных взносов и т.д.
Образец ходатайства на снижение штрафа в налоговую поможет лучше понять принципы оформления этого документа.
Подать ходатайство можно несколькими способами: лично (либо через представителя), почтой (ценное письмо с описью вложения), в электронном варианте (через Госуслуги).
Итак, налогоплательщики имеют право на снижение санкций, наложенных по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Для этого нужно подать ходатайство в налоговую о снижении штрафа с перечислением смягчающих обстоятельств, связанных с правонарушением. Открытый перечень таких обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ. Ходатайство составляется в произвольной форме и подается в ИФНС не позднее, чем через месяц после получения акта. Штраф при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства снижается как минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Штрафы бывают за несвоевременную сдачу отчётности. Например, не вовремя сдана декларация по налогу. В данном случае налоговый штраф составляет 5 % не уплаченного в срок налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф в данном случае составит 30 % не уплаченного в срок налога, минимальный — 1 000 руб., в том числе и за нулевую декларацию.
Если вам не повезло вовремя сдать расчёт по страховым взносам, придётся заплатить 5 % взносов за последние три месяца за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф также составляет 30 % не уплаченных в срок взносов, минимальный — 1 000 руб.
Не вовремя сдали 6-НДФЛ, придётся заплатить 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки. А если вы допустили ошибки в 6-НДФЛ, заплатите 500 руб. за каждый отчёт с ошибками.
Отчёты в Пенсионный фонд Российской Федерации, СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ сданы не вовремя или с ошибками — 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой.
Неуплата налога или взноса при занижении налоговой базы или ошибки в расчёте обойдутся компании в 20 % неуплаченной суммы. Если установят умысел в ваших действиях, придётся заплатить 40 %.
Штрафы за непредставление документов в налоговую. Если вы не предоставили в срок документы по требованию при проверке вашей организации, придётся заплатить 200 руб. за каждый документ. Если не представлены в срок документы при встречной проверке, штраф составит 10 000 руб.
Ранее мы рассказывали о том, что делать в случае штрафа за несвоевременный ответ на требование ИФНС.
За что штрафуют налогоплательщиков
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления расходных обязательств в бюджет РФ, предоставление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налогооблагаемой базы при расчете обязательств;
- непредоставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но у плательщиков есть возможность уменьшить сумму из требования в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство.
Каковы виды смягчающих обстоятельств
Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя ходатайство, обязательно укажите смягчающие обстоятельства.
Все обстоятельства, которые уменьшают установленное наказание, разделены на 4 группы:
- общие;
- для ИП;
- для юридических лиц;
- для физических лиц.
Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.
|
Общие |
|
|---|---|
|
|
|
Для ИП и физлиц |
Для юрлиц |
|
|
Как правильно подготовить заявление
Унифицированного законом шаблона ходатайства в налоговую о снижении штрафа не существует. Однако правила составления подобных документов требуют следования определенным нормам. Укажем традиционную структуру такого заявления:
- Шапка
- адресат (традиционно — руководитель территориального налогового органа);
- реквизиты организации или индивидуального предпринимателя.
- заголовок («Ходатайство»);
- подробное описание процедуры, которая выявила допущенное нарушение (дата, тип проверки, результаты);
- указание на смягчающие обстоятельства;
- собственно просьба о изменении штрафных санкций;
- список документов, подтверждающих перечисленные обстоятельства;
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это документ, который компания вправе подать в ИФНС, если считает, что существуют объективные причины для уменьшения наказания за нарушения. Правильно составленное обращение — залог пересмотра санкций.
Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговиками к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией штрафы приведены в таблице ниже:
| Вид нарушения | Размер штрафа | Статья НК РФ |
| Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет | 10% от доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 руб. | 116 п. 2 |
| Подача заявления о постановке на учет в ИФНС с нарушением срока | 10 000 руб. | 116 п. 1 |
| Непредоставление декларации | 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации. Максимальный штраф — 30% от вышеуказанной суммы, минимальный — 1000 руб. | 119 |
| Нарушение порядка предоставления отчетности (подача бумажного отчета вместо электронного) | 200 руб. | 119.1 |
| Грубое нарушение правил учета |
|
120 |
| Неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления | По неосторожности — 20% недоимки. Умышленно — 40% недоимки | 122 |
| Неисполнение обязанностей агента по налогам (например, неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ) | 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению | 123 |
| Непредоставление документов или сведений о налогоплательщиках по запросу ИФНС | 10 000 руб. | 126 |
Срок сдачи отчетности нарушили незначительно — суды уменьшили штраф
Организация сдала расчет по страховым взносам с опозданием на 12 дней. Фонд оштрафовал ее, смягчать ответственность не стал.
АС Восточно-Сибирского округа посчитал просрочку незначительной и снизил штраф.
В сходных делах АС Дальневосточного округа и 2-й ААС тоже сочли смягчающим обстоятельством незначительность опоздания (на 1 и 3 рабочих дня). За это время имущественный или материальный ущерб никому не нанесли.
Отметим, что при решении вопроса о снижении штрафа суды обычно оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов, так вероятность снижения штрафа возрастает.
Когда и куда подавать заявление
Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.
При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ, если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.
Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.
Основания для смягчения штрафа
Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:
- общие;
- для граждан;
- для организаций;
- для ИП.
Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.
Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:
- критические обстоятельства;
- угрозы и принуждение;
- бедственное положение;
- иные факторы.
К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.
Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:
- непредвиденные обстоятельства;
- риск банкротства;
- сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.
Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.
При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.
Варианты формулировок для ходатайств
В качестве фактов, смягчающих вину, обычно указывают:
- совершение правонарушения впервые;
- неумышленность действий;
- невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
- деятельность является убыточной или сезонной;
- организация относится к добросовестным налогоплательщикам и т.п.
Если вы готовите ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, в качестве смягчающих фактов признают:
- несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
- незначительность просрочки;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения;
- отсутствие для бюджета негативных последствий;
- технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
- факт совершения нарушения впервые.
ВАЖНО!
Независимо от того, какие обстоятельства приводятся, необходимо дополнить ходатайство копиями документов, подтверждающих наличие упоминаемых фактов.
Акт проверки поддается обжалованию. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд или сразу в суд.
Организация направляет ходатайство в налоговую инспекцию или суд в сроки, указанные в таблице.
|
Государственный орган |
Срок подачи жалобы |
|---|---|
|
ИФНС по субъекту РФ |
|
|
ФНС России |
|
|
Судебные органы РФ |
В течение трех месяцев со дня, когда представители организации узнали о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ) |
Основания для снижения штрафа
В случае нарушения сроков сдачи налоговой отчетности возможны основания для уменьшения размера штрафа. Такие основания могут быть вызваны как ошибками в формулировках законодательства, так и обстоятельствами, не зависящими от налогоплательщика.
Основания для снижения штрафа могут быть смягчающие обстоятельства, такие как непреднамеренность нарушения сроков сдачи отчетности, невозможность выполнения обязанности по сдаче отчетности в связи с непреодолимыми преградами и т.п.
Варианты оснований для уменьшения штрафа могут составить ходатайство о снижении штрафов насколько это возможно, сзв-м с налоговой инспекцией для уточнения сроков сдачи отчетности, а также предоставление доказательств своевременности отправки отчетности.
Снижение штрафа может быть осуществлено в результате отмены штрафа или уменьшении его размера в соответствии с принятой налоговой политикой. Для этого необходимо предоставить в налоговую инспекцию достаточное количество доказательств и объяснений.
Важно учесть, что ходатайство о снижении штрафа должно быть подано в установленные сроки после получения уведомления о наложении штрафа. В противном случае, шанс на снижение штрафа может быть упущен.
Налоговая инспекция и штрафы
Налоговая инспекция играет важную роль в сфере налогообложения, контролируя и собирая налоги с предпринимателей и организаций. Одним из мер контроля является назначение штрафов за нарушение налогового законодательства.
Штрафы налоговой инспекции могут быть назначены в случае несоблюдения предпринимателем или организацией требований налогового кодекса. Нарушения могут быть связаны с несвоевременной подачей налоговой декларации, неправильным расчетом налогов, отсутствием или неправильным ведением учетной документации и так далее.
Штрафы налоговой инспекции выражаются в определенной денежной сумме, которую должен заплатить нарушитель. Величина штрафа зависит от характера нарушения и может быть разной для разных категорий налогоплательщиков. Но в любом случае, уплата штрафа является обязательным требованием к нарушителю.
Однако, в определенных случаях можно обратиться с ходатайством о снижении штрафа в налоговую инспекцию. В ходатайстве необходимо указать основания, по которым предприниматель или организация просит уменьшить штраф. Такими основаниями могут быть, например, финансовые трудности налогоплательщика, непреднамеренное нарушение, исправление нарушения в установленные сроки и т.д. Ответ на ходатайство будет рассмотрен налоговой инспекцией в каждом конкретном случае.