КФХ — это объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
Особенности бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве
Учёт в коммерческих сельскохозяйственных организациях регулируется общими нормативными правовыми актами: 402-ФЗ, ПБУ и НК РФ. Но есть и отраслевые акты, помогающие построить систему учёта в сельском хозяйстве:
- план счетов предприятий агропромышленного комплекса (АПК), утверждённый приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654;
- методические рекомендации по корреспонденции счетов бухучёта сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза от 29.01.2002 № 68);
- методические рекомендации по бухучёту государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза от 02.02.2004 № 75);
- методические рекомендации по учёту основных средств (приказ Минсельхоза от 19.06.2002 № 559);
- методические рекомендации по учёту затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792);
- методические рекомендации по разработке учётной политики в сельхозорганизациях, утверждённые Минсельхозом 16.05.2005;
- другие отраслевые документы.
В этих документах закреплены особенности бухгалтерского учёта, характерные для сельского хозяйства.
Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве предусматривает обработку первичных документов, отражение финансово-хозяйственных операций в базе, ведение регистров, выполнение проводок, формирование и сдачу отчетности. На первичке стоит остановиться более подробно.
Применение ряда документов обусловлено особенностями деятельности фермерского хозяйства. Так, бухгалтеру КФХ приходится сталкиваться с путевыми листами Ф412 АПК, реестрами отправки зерна с поля, накопительными ведомостями поступления урожая, ведомостями движения сырья, актами на сортировку, просушку и т.п. Также к учету принимаются лимитно-заборные карты, акты списания материалов, акты оприходования приплода (актуально для животноводства).
Бухгалтер КФХ должен иметь соответствующие компетенции, опыт ведения учета у сельскохозяйственного товаропроизводителя. В противном случае не избежать грубых ошибок и связанных с ними налоговых, финансовых, юридических и репутационных последствий.
Налогообложение фермерской деятельности
При выборе системы налогообложения учитывается специфика деятельности КФХ, предполагаемый доход, оборот и другие факторы. ОСНО чаще всего используется при утрате права на ЕСХН или упрощенку. Режим является базовым. При регистрации он выбирается автоматически. Для перехода на УСН или сельхозналог налогоплательщик подает соответствующее заявление в ИФНС в установленный срок.
Кому доступны спецрежимы? Всем фермерским хозяйствам, которые соответствуют условиям, установленным действующим законодательством. Для применения УСН, например, есть ограничения по обороту, величине ОС, среднесписочной численности. Применение ЕСХН возможно при определенном размере доли сельскохозяйственной продукции.
Признание доходов и расходов при упрощенке и сельхозналоге осуществляется кассовым методом. При ОСНО может использоваться метод начисления. Основным налогом при УСН является налог, заменяющий налог на прибыль, НДС. При ЕСХН КФХ платит сельхозналог. Хозяйства на ОСНО рассчитывают налог на прибыль и другие налоги.
Налоговая база при упрощенке может определяться с учетом доходов или разницы между доходами и расходами. Для пользователей ЕСХН доступен один способ ее определения – доходы минус расходы. Аналогичным способом определяется налоговая база при ОСНО.
Чаще всего фермерские хозяйства работают на сельхозналоге. Это обусловлено наличием ряда преференций, в том числе по уплате отдельных налогов (НДС, имущественного и других). Также к преимуществам режима стоит отнести упрощенный порядок отчетности и ведения бухучета.
Страховые взносы КФХ и периодичность отчетности
Суммы начисленной заработной платы персоналу хозяйства облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в фонды. Ставка каждого из вида взносов определяется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Взносы и отчетность по ним перешли под администрирование ИФНС. В ФСС контроль осуществляется только по отчислениям по травматизму и профзаболеваниям, о чем необходимо представлять сокращенный отчет.
|
Отчетность |
Куда представляется |
|
Итоговый расчет в ФСС за 2016 год |
ФСС |
|
Расчет в ФСС с 2017 года |
ФСС в части отчислений на травматизм |
|
Итоговый расчет РСВ-1 за 2016 год |
ПФР |
|
Форма СЗВ-М начиная в 2017 |
ПФР ежемесячно |
Что понимается под КФХ?
КФХ может состоять даже из одного лица (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). Если КФХ создается гражданами, они заключают между собой соответствующее соглашение (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
КФХ ведет свою деятельность без образования юридического лица. Тем не менее, к предпринимательской деятельности КФХ, осуществляемой без образования юридического лица, в общем случае применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность коммерческих организацией (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как ИП (п. 5 ст. 23 ГК РФ).
При желании граждане, которые ведут совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, вправе создать самостоятельное юридическое лицо — крестьянское (фермерское) хозяйство.
КФХ как юридическое лицо — это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении своих имущественных вкладов (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).
КФХ, созданное в качестве юридического лица, равно как и ИП, являющийся главой КФХ, действующего без образования юридического лица, могут применять ЕСХН (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Отчетность ИП на ЕСХН
20.10, IV кв. -20.01)
2) До 15 апреля – ежегодно , необходимо подтвердить основной вид деятельности.
Оплата налогов и взносов:
1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб. ) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб. ) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)
При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Что такое КФХ и его отчетность
КФХ обязаны предоставлять отчетность о своей деятельности в соответствии с требованиями государства. Это важно для контроля со стороны налоговых и других государственных органов, а также для получения возможной государственной поддержки или льгот.
В 2023 году КФХ должны сдавать следующие отчеты:
- Отчет в налоговый орган (налоговая декларация, бухгалтерская отчетность и другие документы в зависимости от вида деятельности и налогового режима);
- Отчет в Росстат (форма № 1-ФХ «Сведения о хозяйствующем субъекте и его производствах»);
- Отчет в РСВ (расчет страховых взносов);
- Отчет в Фонд социального страхования (заработная плата сотрудников и другие сведения).
Подробная информация о порядке заполнения и сдачи отчетов содержится в соответствующих инструкциях и образцах, которые можно найти на официальных сайтах налоговых и статистических органов.
Отчетность КФХ является обязательной для всех глав хозяйства, независимо от их размера и формы собственности (включая индивидуальных предпринимателей). Сдача отчетности вовремя и правильно заполненная документация позволяют избежать штрафов и проблем с государственными органами, а также рассчитывать на получение государственной поддержки и льгот.
Порядок предоставления отчетов государству
В 2023 году фермерские хозяйства (КФХ) должны будут предоставить отчетность государству. Данные отчеты необходимы для контроля со стороны государства и позволяют оценить финансовое состояние и деятельность КФХ. Порядок предоставления отчетов состоит из нескольких этапов.
1. Выбор налогового режима
Первым шагом для фермеров является выбор налогового режима. В 2023 году КФХ могут выбрать один из следующих налоговых режимов:
- УСН (упрощенная система налогообложения) – подходит для небольших КФХ. В этом случае налог рассчитывается как процент от выручки;
- ОСНО (общая система налогообложения) – предпочтительный режим для крупных фермерских хозяйств;
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – применяется для отдельных видов деятельности в КФХ;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – применяется только для сельскохозяйственных кооперативов и садоводческих некоммерческих обществ.
По выбранному режиму необходимо вести бухгалтерский учет и подготовить отчетность с учетом требований конкретного налогового режима.
2. Предоставление отчетности
Главная и самая значимая часть процесса – подготовка и предоставление отчетности. В 2023 году КФХ должны будут предоставить следующие формы отчетности государству:
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2-НДФЛ);
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Налоговая декларация по налогу на прибыль (форма № 1-НДФЛ);
- Декларация по НДС (форма № 3);
- Сведения о среднесписочной численности работников (форма № 6-НДФЛ);
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- Декларация по налогу на имущество организаций (форма № 2).
Также КФХ обязаны предоставить информацию о кадровых изменениях, инвентаризацию, страховые взносы и другую актуальную отчетность.
Вместо некоторых отчетов, к примеру, если у фермеров нет работников, содержатся только животные или они осуществляют только внебюджетную деятельность, они могут предоставить упрощенную отчетность в соответствии с налоговым режимом, который они выбрали.
3. Сроки предоставления отчетности
Сроки предоставления отчетности фермерами устанавливаются законодательством и зависят от выбранного налогового режима:
- Для фермеров, осуществляющих деятельность на основе патента, декларации должны быть представлены не позднее 25-го числа месяца, следующего за истечением квартала.
- Для фермеров, осуществляющих деятельность на общей системе налогообложения, сроки предоставления отчетности определяются календарным годом. В 2023 году отчеты должны быть представлены до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Для фермеров, осуществляющих деятельность на упрощенной системе налогообложения, отчеты также должны быть представлены до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Корректировка и пересмотр отчетной документации возможны на основании решения налоговых органов и требований государства.
Систематическое и своевременное предоставление отчетности гарантирует правильность и точность налогообложения КФХ, а также позволяет получать государственную поддержку и рассчитывать налоговые льготы в рамках предоставляемых возможностей.
Преимущества использования электронной отчетности в КФХ
Современные технологии в чрезвычайно короткие сроки проникают во все сферы нашей жизни, в том числе и в сельское хозяйство. Одним из значимых достижений в области сельскохозяйственной отчетности стало внедрение электронной отчетности в КФХ.
Использование электронной формы отчетности в КФХ имеет несколько важных преимуществ:
1. Экономия времени и удобство ведения отчетности. Перенос процесса подачи отчетности в электронную среду позволяет значительно сократить временные затраты, связанные с сбором, передачей и обработкой отчетов. Отчеты в электронном формате могут быть заполнены в любое удобное время и отправлены в том же формате, без необходимости посещения офиса или отправки бумажных документов.
2. Уменьшение риска ошибок и их быстрое исправление. Электронная отчетность позволяет автоматически проверять правильность заполнения данных, а также быстро исправлять возможные ошибки. Это снижает вероятность совершения опечаток и других ошибок при заполнении отчетности.
3. Упрощение хранения и доступности документации. Отчеты, поданные в электронной форме, могут быть легко сохранены и архивированы в электронном виде. Это значительно упрощает процесс хранения документации и обеспечивает быстрый доступ к необходимым документам в любое время.
4. Возможность автоматизации процесса отчетности. Использование электронной отчетности в КФХ позволяет автоматизировать процессы сбора и обработки данных, что упрощает и ускоряет работу с отчетностью и обеспечивает большую точность и надежность информации.
5. Снижение расходов на бумажные носители и их хранение. Переход на электронную форму отчетности позволяет сократить затраты на приобретение и хранение бумажных носителей, а также снизить риск утраты или повреждения важных документов.
Использование электронной отчетности в КФХ является логичным шагом в развитии сельскохозяйственных предприятий. Это позволяет сократить временные и финансовые затраты, упростить процессы работы с отчетностью и повысить надежность предоставляемых данных.
Формат отчетности для КФХ зависит от численности персонала компании. Если количество человек до 100 человек, то отчетность может быть сдана в бумажном виде, а при превышении данного показателя — только в электронном виде. Подача отчетности должна быть своевременной, также как и выплата налогов в полном объеме.
Выбор системы налогообложения зависит от:
- расходов и доходов КФХ;
- объемов реализуемой продукции;
- основного вида хозяйствования.
Выбор системы налогообложения и формирования отчетности предусматривает следующие моменты:
- размер фирмы. Для малой компании применим льготный режим;
- ОСНО удобна для крупных фирм, несмотря на то, что требуется сдача большого количества отчетов;
- самой выгодной системой является ЕСХН в случае, когда основной вид деятельности компании связан с производством сельхозкультур.
Отчетность при наличии работников
Если кроме членов КФХ, имеются наемные работники, то помимо перечисленной выше отчетности, вне зависимости от системы налогообложения, дополнительно сдаются следующие формы:
В ИФНС:
- Форма о среднесписочной численности – сдается 1 раз в год до 20.04 (п. 3 ст. 80НК РФ).
- 2-НДФЛ – представляется один раз в год до 01.04 (п. 2 ст. 230 НК РФ).
- 6-НДФЛ – оформляется ежеквартально: до 30.04, 31.07, 31.10, 01.04.
В ПФР:
- Персонифицированный учет и форма РСВ-1 сдаются до 15.05, 15.08, 15.11, 15.02.
- Ежемесячные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) – представляется до 10 числа.
В ФСС:
- Подтверждение основного вида деятельности – до 15.04 один раз в год.
- Форма 4-ФСС – оформляется до 20.04; 20.07; 20.10; 20.01.
Таким образом, мы отобразили все возможные варианты необходимой отчетности относительно применяемой системы налогообложения, которые главы КФХ представляют в соответствующие органы. Во избежание штрафов и пеней формы необходимо сдавать в строго указанные сроки. Если отчетный день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.
Как правильно заполнить графы 06 и 11?
При заполнении 2024 г 2 кфх (2-й квартал фактической долгосрочной отчетности) по форме 0611080 необходимо быть внимательным и следовать правилам заполнения. Особое внимание следует уделить графам 06 и 11, которые содержат важную информацию о крестьянских (фермерских) хозяйствах.
Графа 06 отражает сведения о площади земельных угодий, на которых размещено хозяйство. Поле графы 06 заполняется только в случае, если у хозяйства есть земельные угодья. В случае отсутствия земельных угодий, поле графы 06 остается пустым.
Графа 11 содержит информацию о количестве трудоспособных членов хозяйства без приемных детей (имеющих постоянное место жительства). В данной графе необходимо указать количество членов хозяйства, которые могут осуществлять трудовую деятельность.
Важно учесть следующее:
- При заполнении графы 11 необходимо исключить детей, у которых нет постоянного места жительства в хозяйстве.
- Учитывать только тех членов хозяйства, которые находятся в возрасте от 18 до 65 лет (включительно).
- Не забывайте, что графа 11 должна содержать только информацию о основных трудоспособных членах хозяйства без приемных детей.
В итоге, заполняя графы 06 и 11, следует быть внимательным, не пропускать поля, и учитывать вышеперечисленные правила заполнения. Только правильное заполнение отчетности позволит представить достоверную информацию о состоянии крестьянского (фермерского) хозяйства.
В 2024 году Крестьянско-фермерские хозяйства (КФХ) обязаны уплачивать социальные налоговые отчисления в соответствии с действующим законодательством. Социальные налоги включают в себя платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Сроки уплаты социальных налогов определяются законодательством и зависят от размеров выручки хозяйства. КФХ с ежегодной выручкой менее 5 миллионов рублей обязаны уплачивать налоги в крупицах. Это означает, что каждый месяц хозяйство должно перечислять определенную сумму в соответствующие фонды.
Для КФХ с выручкой более 5 миллионов рублей действует другой порядок уплаты налогов. Они могут воспользоваться системой ипотечного кредита для уплаты налога в ПФР и ФСС. Согласно данной системе, хозяйство погашает задолженность по налогам в течение 10 лет.
Для расчета социальных налогов КФХ должно учитывать следующие показатели: количество работающих сотрудников, размер заработной платы, страховой тариф и прочие факторы. Каждый месяц КФХ обязано составлять и представлять отчетность в налоговые органы, а также осуществлять уплату налогов в установленные сроки.
Уплата социальных налогов является обязательным условием для функционирования КФХ и соблюдения законодательства. Несвоевременная уплата может привести к накоплению задолженности, штрафным санкциям и проблемам с налоговыми органами.
Особенности ведения КФХ без наемных работников
- Самостоятельное исполнение всех функций. Владелец КФХ должен самостоятельно выполнять все работы, которые ранее выполнялись наемными работниками. Это включает в себя выполнение полевых работ, уход за животными, работу с механизмами и техникой.
- Оптимизация рабочего процесса. Без наемных работников владелец КФХ должен оптимизировать рабочий процесс, чтобы увеличить эффективность и эффективность труда. Это может быть достигнуто путем использования новых технологий, инноваций и автоматизации.
- Расчет рабочего времени. Владелец КФХ должен самостоятельно контролировать и распределять рабочее время. Это требует планирования занятий и контроля времени, чтобы не терять продуктивности и не навыков.
- Отчетность. Владелец КФХ без наемных работников должен самостоятельно вести отчетность. Он должен быть в курсе всех финансовых операций, учета сырья, продуктов и затрат. Это также включает в себя ведение налоговой отчетности и сдачу отчетов в установленные сроки.
- Учет и контроль качества. Владелец КФХ должен самостоятельно контролировать и проверять качество выпускаемой продукции. Это включает в себя учет показателей производства, наблюдение за условиями хранения и транспортировки, а также контроль качества продукции.
Ведение КФХ без наемных работников требует от владельца большего внимания к организационным аспектам бизнеса. Однако, правильная организация и тщательный контроль позволят достичь успеха и эффективности в работе.