Говоря об НДС и авансовых платежах, необходимо учитывать положения ряда статей НК РФ. Статья 168 п. 1 декларирует обязанность продавца предъявлять к оплате покупателю НДС с сумм предоплаты, частичной предоплаты за товар, работы, услуги, имущественные права. Налог рассчитывается по правилам ст. 164 п. 4, расчетным методом по ставке 20/120 (в отдельных случаях 10/110).
Авансовые платежи в Налоговом кодексе
В пятидневный срок со дня получения денег покупателю, внесшему предоплату, предъявляется счет-фактура (ст. 168 п. 3). Покупатель имеет право суммы, предъявленные продавцом, принять к вычету (ст. 171 п. 12).
Если поставка не состоялась: договор между сторонами расторгнут либо его условия изменились, аванс возвращен:
- НДС с частичной или полной предоплаты продавец может принять к вычету (ст. 171 п. 5);
- покупатель обязан полной суммой восстановить принятый к вычету «авансовый» НДС в том налоговом периоде, когда произошел возврат аванса от продавца (ст. 170 п. 3-3).
Отличие понятий аванс, задаток и предоплата
Все взаимоотношения между заказчиком и исполнителем определяются гражданским кодексом. Четко определенное описание задатка содержится в ст. 380 ГК РФ. В ней говорится, что соглашение о выдаче задатка обязательно нужно оформлять в письменном виде, указывается точный его размер. Задаток считается своего рода обеспечением гарантий договора. Таким образом, если договор услуг расторгает заказчик, задаток остается у исполнителя. А вот исполнитель при расторжении выплачивает сумму в двойном размере. Внести задаток в виде ценных бумаг нельзя.
С авансом, как мы уже сказали выше, дело обстоит сложнее. Законодатель не раскрывает это понятие, поэтому случается, что аванс и задаток часто путают. Однако это ошибка, поскольку под авансом, предоплатой и задатком понимаются разные виды платежей. Предоплата всегда может быть возвращена покупателю в полном объеме, если сделка не состоялась.
Можно ли вернуть предоплату при отказе от товара?
Совершая покупки, вы можете столкнуться с ситуацией, когда продавец просит у вас предоплату. Это форма расчетов, при которой вы оплачиваете часть суммы за покупку или сумму в полном размере до того, как вам отгрузят или начнут делать товар. Как правило, с предоплатой вы можете столкнуться, покупая:
- мебель (особенно мебель, которой еще предстоит быть собранной на фабрике)
- услуги (разработка сайтов, персональных украшений, написание статей, расчет астрологических карт и т.д.)
- крупногабаритную технику (ее отгрузка и доставка сама по себе дорогостоящая, поэтому продавцы могут брать полную стоимость предоплаты)
- одежду у заграничных поставщиков.
При этом продавец может, как взять «аванс», так и совершить с вами предварительную сделку купли-продажи, стоимостью 30, 50, 70 процентов от цены товара. Это делается для того, чтобы уникальные или дорогостоящие товары все-таки были приобретены покупателем, а, в случае его отказа от них, магазин или ИП не понес убытки за разработку, материалы или собственное время.
Предоплата является своеобразной гарантией того, что вы намерены купить то, что заказали. Однако, иногда людям случается передумать. Что делать в таком случае?
Шаг 2: Оформление заявления на возврат предоплаты
Если вы оказались в ситуации, когда продавец отказывается вернуть вам предоплату за товар, который вы не получили или отказались от него, вы можете воспользоваться своими законными правами в РФ. Согласно закону, продавец обязан вернуть полученную предоплату в течение 10 дней с момента получения заявления на возврат предоплаты.
Чтобы составить заявление на возврат предоплаты, необходимо определиться с тем, какие расходы вы понесли в связи с отказом от товара. Если вы не получили заказ вовремя или оказание услуги выполнено некорректно, вы можете требовать полный размер предоплаты. Если же заказ был уже выполнен частично, размер предоплаты должен быть пропорционален сумме выполненной работы или поставленных товаров.
Заявление на возврат предоплаты должно содержать следующие данные: ваше ФИО, сумма предоплаты, дата получения аванса, условия договора, срок выполнения услуг (или доставки товара), причина отказа от услуги (или товара), сведения о вашем банковском счете для перевода денежных средств. Также необходимо вложить все соответствующие документы, подтверждающие ваши требования.
В случае, если продавец отказывается вернуть предоплату, вы можете обратиться в суд. Судья рассмотрит вопрос и примет решение о возврате денег. Также вы можете обратиться к Министерству экономического развития РФ или в Федеральную антимонопольную службу за помощью в защите своих прав потребителя.
| Ситуация | Какие документы нужны | Кто обязан вернуть деньги | В каком сроке должны быть возвращены деньги | Размер возврата |
|---|---|---|---|---|
| Отказ потребителя от заказа | Договор на оказание услуг или поставку товара | Исполнитель (продавец) | В течение 10 дней с момента получения отказа | Весь аванс или задаток |
| Отказ исполнителя (продавца) от выполнения заказа | Договор на оказание услуг или поставку товара | Заказчик | В течение 3 дней со дня получения отказа | Полный размер аванса / задатка |
| Неисполнение обязательств исполнителем (например, не поставил товар или оказал услуги ненадлежащего качества) | Договор на оказание услуг или поставку товара | Заказчик | В течение 10 дней путем подачи иска в суд | Сумма, уплаченная за товар или услуги, включая аванс или задаток, а также расходы на возмещение убытков, понесенных вследствие нарушения договора исполнителем |
| Компания отказывается от заключения договора (например, при покупке недвижимости) | Договор или предварительный договор купли-продажи | Покупатель | В течение 10 дней со дня получения отказа | Полный размер задатка |
| При получении задатка продавец отказывается от сделки | Договор или предварительный договор купли-продажи | Покупатель | В течение 10 дней со дня получения отказа | Двойной размер задатка |
Важно: Все перечисленные ситуации подпадают под действие закона о защите прав потребителей в РФ. В случае возникновения вопросов по возврату аванса или задатка, рекомендуется обратиться за консультацией к компетентным сотрудникам юридической фирмы.
Шаг 5: Получение компенсации в случае победы в суде
Если заказчик был вынужден отказаться от заказа и продавец отказывается вернуть ему предоплату, можно обратиться в суд. В этом вопросе закон на стороне потребителей.
В случае отказа продавца от возврата предоплаты, необходимо обратиться к юристам или в компанию по защите прав потребителей. Они помогут собрать необходимые документы, доказательства и составить заявление в суд.
Если суд вынесет решение в пользу заказчика, продавец обязан вернуть деньги в срок, указанный в решении. В случае отказа от выполнения решения суда, можно обратиться в исполнительную службу и получить компенсацию из расходов продавца.
Если был заключен договор об оказании услуг или выполнении работ, и заказчик внес предоплату в виде задатка или аванса, то при отказе от заказа можно получить компенсацию в размере не более указанного в договоре размера предоплаты.
В некоторых сложных ситуациях можно обратиться в Роспотребнадзор или прокуратуру. Однако, в таких случаях решение может занять много времени.
- Никогда не отказывайтесь от получения предоплаты. Делайте это только в случае, если уверены, что сотрудничество с клиентом приведет к потерям.
- Закон защищает права потребителей, поэтому даже если продавец откажется вернуть деньги, можно обратиться в суд.
Чеки на аванс и предоплату: в чем разница
С каким признаком способа расчета выдавать чек, зависит от ситуации.
Например, если организация и покупатель точно знает, за какой товар и услугу перечисляются средства, то лучше оформить предоплату.
Если товар еще не до конца выбран, услуга не сформирована, необходимо выбрать на кассовом аппарате команду с признаком расчета аванс.
Более подробно об этом — в таблице ниже.
Таблица 1. Разница между кассовым чеком на аванс и чеком на предоплату
|
Наименование |
Краткая информация |
В каких случаях формируется |
|
Предоплата 100% |
Полная оплата за товар и услугу, при этом товар передается покупателю (услуга оказывается) не в момент расчета, а позже. |
И покупатель, и продавец четко могут определить товар и услугу (то есть конкретная модель товара или конкретная услуга с определенной ценой в прайсе). Цена на товар и услугу не измениться. |
|
Предоплата |
Частичная предоплата до выдачи товара или оказания услуги. |
Покупатель и продавец могут четко назвать товар или услугу (конкретная модель товара, услуга). Цена на товар и услугу не меняется. |
|
Аванс |
Передача денег до получения товара и услуги. |
В момент этого расчета точно нельзя определить модель товара или перечень услуг. Цена может измениться. |
Принимаем предварительную оплату — как оформить чеки
Оплата товаров, услуг, работ, произведённая заранее, называется предоплатой. Распространенный бытовой пример: при бронировании номера в отеле, вас просят внести предварительный платёж за проживание, оставшаяся сумма оплачивается по приезде.
Предоплата может быть полной (100%) или частичной. Разновидность предоплаты, когда клиент вносит предварительный платёж, но точный список товаров, услуг, работ в этот момент не известен и определяется позднее, называется авансом.
Согласно требованиям закона 54-ФЗ продавец обязан оформлять кассовые чеки на предоплату (аванс). При поступлении предварительного платежа следует пробить фискальный документ со следующими реквизитами:
|
Тег |
Наименование реквизита |
Значение |
|
1054 |
Признак расчёта |
Приход |
|
1214 |
Признак способа расчёта |
Предоплата 100% — если оплачивается полная стоимость заказа. Предоплата — при частичной предоплате. Аванс — если не известен точный перечень приобретаемых товаров или работ. |
|
1212 |
Признак предмета расчёта |
Платёж |
|
1030 |
Наименование предмета расчёта |
Указывается, если покупатель вносит предварительный платёж за конкретные услуги или товары |
|
1079 |
Цена за единицу предмета расчёта |
Цена товара (предоплачиваемая сумма) |
|
1020 |
Сумма расчёта |
Сумма предоплаты или аванса |
|
1031, 1081 |
Способ оплаты |
Наличными, безналичными |
Также в чеке должны присутствовать общие обязательные реквизиты, такие как номер смены, дата и место расчёта, наименование и т. п.
Проводки по НДС с аванса
В бухгалтерских программах НДС учитывают на счете 68.02: по кредиту -начисление, по дебету – вычет.
Входной НДС сначала учитывают по дебету счета 19.
Для НДС по авансам полученным предусмотрен счет 76.АВ, выданным – 76.ВА. Вместо них можно использовать счета 62.02 и 60.02.
| Начислен НДС с аванса полученного | Дт 76.АВ (62.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса полученного | Дт 68 – Кт 76.АВ (62.02) |
| Начислен НДС при отгрузке | Дт 90.03 (91.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса выданного | Дт 68 – Кт 76.ВА (60.02) |
| Восстановлен НДС с аванса выданного | Дт 76.ВА (60.02) – Кт 68 |
| НДС предъявлен поставщиком | Дт 19 – Кт 60 |
| Входной НДС принят к вычету | Дт 68 – Кт 19 |
| Входной НДС включен в стоимость товаров, работ, услуг | Дт 41 (10, 08, 20, 26, 44) – Кт 19 |
| Входной НДС списан в прочие расходы | Дт 91 – Кт 19 |
| Восстановлен входной НДС | Дт 91 – Кт 68 |
Возврат аванса покупателю
Может случиться так, что аванс был включен в состав доходов в периоде их получения для целей обложения налогом на прибыль и единым налогом. А в следующем отчетном периоде аванс был возвращен покупателю товаров (работ, услуг) в силу расторжения договора поставки либо по иным основаниям.
В соответствии с положениями статьи 475 Гражданского кодекса Российской Федерации покупатель имеет право в случае существенного нарушения требований к качеству товара или оказания услуг отказаться от исполнения договора купли-продажи и, соответственно, потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы. В подобном случае норма пункта 4 статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации, гласящая, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон, не имеет действия. Здесь вступает в силу положение пункта 5 статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации утверждающее, что если основанием для изменения или расторжения договора послужило существенное нарушение договора одной из сторон, другая сторона вправе требовать возмещения убытков, причиненных изменением или расторжением договора.
То есть аванс (предоплата), перечисленный покупателем продавцу за предстоящую поставку (продажу) товара, подлежит возврату в случае отказа покупателя от договора по такому основанию.
Как продавцу оформить полученный аванс в 2017 году
В бухучете для этой операции есть соответствующая проводка: Дебет 62 (аванс) – Кредит 68. После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).
Чтобы применить гарантийный ремонт, необходимо предоставить квитанцию о покупке и гарантийный талон. В случае отправки товаров продавец должен упаковать товары для перевозки таким образом, чтобы избежать повреждений во время перевозки. Продавец предоставляет Покупателю послегарантийное обслуживание.
В случае дефекта, возникшего в течение гарантийного срока, Покупатель, в зависимости от характера этого дефекта, имеет следующие права при применении гарантии. Ссылку — Контакты. Жалобы не распространяются на. Обоснованное, если дефект или повреждение явно неправильное использование, в отличии от инструкции по эксплуатации или иного ненадлежащего поведение покупателя проверяемой подделки товаров на дефекты, вызванных нормальным износом товаров указан срок использования специального законодательства, если такое требование применяется после того, как этого дефекта, вызванного последствиями стихийных бедствий. В связи с характером заключения о покупке Договора средств дальней связи, покупателя, который является потребителем право выйти из настоящего Соглашения, без какого-либо штрафа в течение 14 дней с момента получения товара.
Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен (п. 38.4 Порядка заполнения декларации, далее – Порядка).
Действия сторон при расторжении договора.
В случае если покупатель принял решение об отказе от дальнейшей работы с поставщиком, ему необходимо письменно составить претензию. В данном документе должно быть указана причина, по которое было принято такое решение, и заявление о возврате суммы ранее перечисленного аванса.
Причины, в следствие которых покупатель может требовать возврата аванса, следующие:
- продавец, получив аванс за товар/услуги, не выполняет свои обязательства;
- качество товара/работ, выполняемых продавцом, не соответствует заявленному;
- выполнение работ/поставка товара начаты не своевременно;
- ход выполнения работ происходит медленно, что значительно нарушает общий срок исполнения договора.
Если претензия признается обоснованной и соответствует условиям договора, продавец обязан вернуть денежные средства в установленные договором сроки. Договор может быть расторгнут только в двух случаях:
- по обоюдному согласию сторон
- в одностороннем порядке при наличии решения суда.
При одностороннем расторжении договора заявитель в суде обязан предоставить доказательства, подтверждающие недобросовестность продавца.
Основные этапы возвращения аванса по договору оказания услуг
Как правило, при заключении договора оказания услуг заказчик вносит авансовый платеж, который является предварительной оплатой за предоставление услуг. В некоторых случаях может возникнуть необходимость вернуть аванс, например, в случае расторжения договора.
При возврате аванса по договору оказания услуг следует учитывать несколько основных этапов:
- Проверка условий договора.
- Первым шагом необходимо ознакомиться с условиями договора, в котором оговорены правила возврата аванса. В некоторых случаях возможно указание конкретных ситуаций, при которых аванс возвращается.
- Определение оснований для возврата аванса.
- В случае расторжения договора следует определить, какие именно основания предусмотрены договором для возврата аванса. Обычно это могут быть, например, невыполнение исполнителем условий договора или нарушение сроков выполнения работ.
- Подготовка заявления о возврате аванса.
- Для возврата аванса следует подготовить заявление, в котором указать основания для возврата и просьбу о возврате денежных средств.
- Направление заявления исполнителю услуг.
- Заявление о возврате аванса следует направить исполнителю услуг по почте или лично. Важно сохранять подтверждение о доставке заявления, чтобы иметь доказательства отправки.
- Ожидание ответа.
- После отправки заявления следует ожидать ответа от исполнителя услуг. Обычно срок рассмотрения и ответа на заявление о возврате аванса указывается в условиях договора.
- Получение возврата аванса.
- Если исполнитель услуг согласен на возврат аванса, деньги могут быть возвращены на указанный в заявлении банковский счет заказчика. В случае отказа исполнителя можно обратиться в суд для защиты своих прав.
Случаи, когда может быть возвращен аванс при расторжении договора
При расторжении договора возникает вопрос о возврате аванса. Аванс – это предварительный платеж, который заказчик делает исполнителю в знак обязательства выполнить услугу. Однако, есть случаи, когда аванс может быть возвращен при расторжении договора. Рассмотрим, при каких случаях и как возвращается аванс при расторжении договора.
- Неисполнение условий договора – если по вине исполнителя договор не может быть выполнен, заказчик имеет право требовать возврата аванса.
- Отказ от услуги до начала ее выполнения – если заказчик заплаченный аванс до начала выполнения услуги и потом отказывается от нее по любым причинам, то он имеет право требовать возврата аванса.
Однако, в случаях, когда услуга уже была начата и клиент отказывается от ее продолжения, возможность возврата аванса может быть ограничена. Решение о возврате аванса в таких ситуациях принимается индивидуально, и оно зависит от условий договора и обстоятельств случая.
Возврат аванса при расторжении договора может осуществляться путем возврата денежных средств на банковскую карту или банковский счет заказчика. Иногда возможно его возвращение наличными деньгами. Однако, способ возврата аванса также зависит от условий договора и договоренностей сторон.
Если поступает отказ от возмещения всего объёма предоплаты, то необходимо составить претензию или заявление на продавца в письменной форме, где будут описаны такие критерии, как: название товара, сумма предоплаты, сроки доставки, время просрочки и требование о выплате продавцом пени с того дня, в который по договору должен быть передан товар. Составлять претензию нужно в двух экземплярах, причём один из них отдаётся продавцу или его законному представителю для подписи. Также нужно указать дату её получения.
Если товар приобретался не в готовом виде, а заказывался у его изготовителя, то покупатель имеет право требовать 3% от всей суммы предоплаты за каждый просроченный день.
В случае неуплаты продавцом неустойки в течение десяти дней после обращения покупателя последний может потребовать оплатить проценты за использование его средств. Если же по истечении законодательно установленного срока сумму предоплаты покупателю не вернули, то ему нужно обратиться в суд с данной претензией, чтобы в судебном порядке разобраться в конфликте.
В случае расторжения договора покупатель должен написать соответствующее заявление и прийти с ним непосредственно к поставщику. Если организация, с которой была заключена сделка, серьёзная и уважает свои принципы, то, вероятнее всего, она не станет портить мнение о себе и пойдёт навстречу покупателю. Полностью вернут деньги и тогда, когда поставщику не были причинены убытки от отказа клиента.
Если же были понесены какие-либо расходы, сумма будет возвращена с исключением из неё трат. Чаще всего такие тонкости устанавливаются в договоре. В том случае, когда поставщик не желает отдавать деньги добровольно, покупателю нужно составить по стандартной схеме претензию. Если она была направлена по адресу, то деньги за непредоставленную услугу должны быть возвращены в течение десяти дней.