При этом, порядок расчета корректирующего коэффициента К2 следующий: это произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения величин, которые учитывают влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, указанных в ст. 346.27 НК РФ. В этом случае, коэффициент К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков на период не менее одного года и устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:
- Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
- Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
- Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
- Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.
Шаг 1. Составление бизнес-плана
Когда речь заходит о бизнес-плане, многие представляют сложный документ со множеством диаграмм, расчетов и графиков. На самом деле, в реальной жизни — это больше документ “для себя”, где вы подсчитываете все затраты, рентабельность и окупаемость бизнеса.
Любой бизнес — это, в первую очередь, цифры, поэтому уже на вводном этапе приучайте себя с ними работать.
Для составления бизнес-плана есть 2 варианта:
-
вы предоставляете исходные данные специалистам, и они знакомят вас с готовым бизнес-планом;
-
делайте бизнес-план самостоятельно. В этом случае рекомендуем обратить внимание на указанные ниже детали.
Шаг 7. Подготовка списка для покупки оборудования
Для ремонта автомобилей нужно качественное оборудование. Определимся с тем, что будем искать для закупа и перейдем к выбору поставщиков.
Оборудование для автосервиса:
-
гидравлическое — для подъема машин, профилактического осмотра и проведения ремонтных работ;
-
компрессорное — используется для демонтажа/монтажа, накачки шин, · мойки деталей в труднодоступных местах;
-
кузовное — для устранения деформации кузова, замены деталей, небольшого ремонта.
-
диагностическое — для быстрого определения дефектов.
Также понадобятся инструменты для персонала:
-
ручные — молотки, гаечные ключи, отвертки и др.
-
профессиональные — шуруповерты, гайковерты и др.
Шаг 9. Подбор персонала
Вы заказали оборудование и зарегистрировали ИП, теперь переходим к поиску персонала.
-
определите сколько человек будет работать в команде, кто это будет. Например, 3 автомеханика, 1 диагност, 1 консультант и т.д;
-
составьте идеальный портрет кандидата для каждой позиции. Пропишите список профессиональных и личностных черт, а также уровень зарплаты и график работы. Ваша задача — обеспечить работников комфортными условиями труда. После переходите к выбору персонала;
-
просмотрите резюме кандидатов на сайтах по поиску работу — HH, Superjob или почитайте доски объявлений на Авито;
-
отберите несколько кандидатов и пригласите их на собеседование. Задайте вопросы , предложите тестовые ситуации и посмотрите, как с ними справятся потенциальные сотрудники;
-
уточните мотивацию кандидатов работать в вашей команде. Спросите про предыдущий опыт работы, планы на ближайшие несколько лет и т.д.
Правила и возможности ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой специальную налоговую систему, регулирующую налогообложение отдельных категорий предпринимателей. В отличие от обычной системы налогообложения, которая основывается на прибыли, ЕНВД рассчитывается на основе величины дохода, которую предприниматель «вменяет» самостоятельно. Взамен на уплату единого налога, предпринимателю необходимо выполнять определенные условия.
Основные правила ЕНВД:
- Предприниматель должен включиться в перечень отраслей, для которых установлена система ЕНВД, согласно перечню, утвержденному Государственной Думой;
- Размер дохода, на который рассчитывается ЕНВД, устанавливается законодательством. В случае, если доход превышает установленный порог, предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения;
- Единый налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от вида деятельности и объема дохода;
- Предприниматель, выбравший ЕНВД, не имеет права на получение налоговых вычетов по уплаченному единому налогу;
- При переходе на ЕНВД, предприниматель обязан уведомить налоговый орган и действовать в рамках правил и условий, установленных налоговым законодательством РФ.
При выборе ЕНВД предпринимателю открываются определенные возможности:
- Упрощение учета налоговой отчетности: предпринимателю необходимо составлять и представлять лишь декларацию по ЕНВД;
- Уменьшение административной нагрузки: отсутствует необходимость рассчитывать налоговые ставки и учет себестоимости;
- Более предсказуемые затраты на налоги: размер ЕНВД фиксирован и зависит только от объема дохода;
- Снижение налоговой нагрузки в случае сезонной или нерегулярной деятельности.
Важно помнить, что выбор ЕНВД является самостоятельным решением предпринимателя, и он должен учитывать свои нужды и возможности в контексте предлагаемых преимуществ и условий этой налоговой системы.
Запасные части для автомобилей и ЕНВД
Одна из самых распространенных сложностей при работе автосервисов – это как учитывать запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств. Здесь может быть два варианта, в зависимости от того, как предприниматель документально оформляет использование запасных частей:
- В ситуации, когда предприниматель оформляет отдельный договор, по сути, на продажу данных запчастей клиенту, такая деятельность относится к розничной торговле и не может подпадать под ЕНВД для автосервиса;
- В случае, когда предприниматель включает запчасти как часть ремонта автотранспортного средства, такие действие уже в полной мере подпадают под систему ЕНВД для автосервиса.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Бухгалтерские проводки ЕНВД
Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки ЕНВД:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 99 | 68 | Операция по начислению единого налога |
| 68 | 50 (51) | Выплата налога |
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где
БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
Для исчисления ЕНВД применяется формула:
ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы
Типовые ошибки применения ЕНВД
Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода. Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.
Разделенный учет разных направлений деятельности. При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.
Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога. При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.
Автомастерская использует в ремонте собственные запчасти и расходные материалы
Современные автосервисы часто предлагают своим клиентам при проведении ремонта использовать их собственные материалы и детали. Владельцам автомобилей это удобно: нет необходимости тратить время на поиск нужной детали. При этом часто возникает вопрос: является ли такая передача материалов отдельным «вмененным» видом деятельности или она признается неотъемлемой частью услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?
Однозначного ответа на данный вопрос в настоящее время нет.
Налоговики при решении данного вопроса предлагают исходить из того, каким образом оформлены договорные отношения. Если договор на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию предусматривает замену конкретных запчастей и расходных материалов, то подобная передача является частью услуги по ремонту и к розничной торговле отношения не имеет. А вот когда стороны заключают отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти, такую передачу следует считать розничной торговлей. В данной ситуации не имеет значения, сделана ли наценка на отпускаемые запчасти и расходные материалы. Эта позиция ФНС России содержится в Письме от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@.
В свою очередь сотрудники финансового ведомства считают, что способ отражения в документах стоимости запчастей и расходных материалов играет важную роль. Так, передача материалов для ремонта будет признаваться розничной торговлей, если стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов выделена в договорах на оказание услуг отдельной строкой, либо есть торговая наценка на эти запчасти и расходные материалы, либо заключен отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и расходные материалы.
Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284, от 25.11.2009 N 03-11-06/3/276, от 30.10.2009 N 03-11-09/363, от 05.08.2009 N 03-11-09/272, от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181 и от 03.02.2009 N 03-11-09/31.
А вот суды с финансистами не согласны. Так, в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А72-18362/2009 и от 14.04.2009 по делу N А65-12716/2008 арбитры указали, что выделение отдельной строкой в заказе-наряде на оказание услуг стоимости запасных частей и оборудования не является признаком розничной реализации этих материалов.
Какие требования выдвигает законодательство к новой ККТ?
Вы можете изменить старую кассу так, чтобы она подходила под требования закона 54-ФЗ, но это часто обходится дороже покупки нового оборудования. Согласно закону, новая ККТ должна иметь:
- Встроенные часы, отображающие местное время. Точное время совершения операции отображается в фискальном чеке.
- Работающий фискальный накопитель. Это устройство, которое сохраняет информацию о продажах и передает данные ОФД. Может находиться вне корпуса онлайн-кассы (например, внутри фискального регистратора).
- Модуль подключения к интернету. Wi-Fi, кабель или даже сим-карта. Выбор зависит от того, каким доступом к интернету вы располагаете в своем автосервисе. Если чек не будет отправлен в течение 30 дней, фискальный накопитель будет заблокирован.
- Принтер чеков с поддержкой QR-кода. Может находиться в корпусе кассы или внутри фискального регистратора. Исключение составляют только кассы для интернет-магазинов, которые формируют чек и отправляют его в электронном виде.
Автосервис на ЕНВД: бухгалтерский учет, пример расчета и наиболее распространенные ошибки
В данной статье мы рассмотрим подробнее автосервис на ЕНВД, бухгалтерские проводки, принцип расчета ЕНВД и наиболее распространенные ошибки. Также изучим пример расчета и ответим на наиболее распространенные вопросы.
Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:
- Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
- Налог на имущество;
- Налог на добавленную стоимость.
Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима.
Глава 17. Налогообложение и бухгалтерия автосервиса.
Налоги – это неизбежное зло, с которым вам придется столкнуться. Хотя умом мы все понимаем, что налоги необходимы для государственных нужд, платить все равно не хочется. Тем не менее, придется, если вы хотите работать легально.
Налоги платят, исходя из результатов деятельности и системы налогообложения. Начнем с последнего, так как деятельности у нас еще нет, а система налогообложения, по которой надо платить, есть.
Системы налогообложения, существующие у нас в стране:
1. Общая (традиционная) система налогообложения (ОСН или ТСН).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
Любая организация может пользоваться либо первой, либо второй. Также есть специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход (ЕНВД), под который попадают некоторые виды деятельности, в том числе и ремонт машин. Однако ЕНВД – это спецрежим для видов деятельности, а не для организации. То есть в любом случае ваша фирма будет находиться либо на ОСН, либо на УСН, а ЕНВД – это как дополнение. Чтобы было понятно, расскажу подробнее обо всех системах.
Общая система налогообложения – это самая громоздкая и сложная в плане учета и отчетности система. Она же самая невыгодная для автосервиса. При ее использовании нужно платить налог на прибыль, налог на имущество, заморачиваться с НДС. Это стандартная система, на которую попадают все при регистрации, если не подано заявление о переходе на упрощенную систему. ИП на общей системе – это вообще ужас, поскольку стараниями наших законотворцев предприниматель на общей системе должен помимо обычного учета вести специальный реестр документов. Если вы ИП и оказались на ОСН – сразу и без раздумий закрывайтесь и регистрируйтесь заново.
Упрощенная система налогообложения (упрощенка).
Была сделана специально для малого бизнеса. Ну, по крайней мере, так говорят. Отчетности там на порядок меньше, чем в ОСН, и платить нужно только единый налог, который зависит от вида упрощенки. При регистрации сразу со всеми документами подавайте заявление о переходе на упрощенку, иначе окажетесь на ОСН, а перейти с системы на систему можно только один раз в год. Есть два вида упрощенки:
УСН 6 % – вы платите единый налог в размере шести процентов от ваших доходов. Доход – это ВСЕ деньги, которые вы получили. Все, что прошло через кассовый аппарат, все, что пришло на расчетный счет, абсолютно все, что пришло, считается доходами. Это очень просто и безопасно – налоговой сложно до вас докопаться. Не нужны документы для подтверждения расходов. Для автосервиса – идеальный вариант.
УСН 15 % – вы платите единый налог в размере пятнадцати процентов от разницы между доходами и расходами, т. е. от прибыли. УСН 15 % выгодна для тех, кто работает с физическими лицами, имеет небольшую маржу и нормальные документы на подтверждение расходов. Но перечень расходов ограничен налоговым кодексом, и расходы, например, на рекламу учесть нельзя. В расходы можно записать только то, что связано с непосредственным извлечением прибыли – прямые расходы. Бухгалтерские услуги – нельзя, маркетинговые услуги – нельзя; только то, что есть в закрытом перечне.
Упрощенка – самый безопасный налоговый режим, но имеет минусы. Для упрощенки есть определенные лимиты, при превышении которых вы автоматом без всяких уведомлений переводитесь на ОСН, а это означает кучу проблем с документами. На упрощенке нельзя иметь больше 50 сотрудников, и годовой оборот не должен превышать 20 000 000 руб.
Однако платить единый налог вы сможете только в том случае, если собрались открывать автосервис в Москве. Во всей остальной стране деятельность по ремонту автомобилей попадает на спецрежим – ЕНВД (вмененку).
Единый налог на вмененный доход. Государство здраво рассудило, что проконтролировать реальные движения наличности во многих сферах деятельности оно не может, а поэтому установило определенную «потенциальную» доходность для разных видов деятельности, с которой и должны платить налоги «вмененщики». Для автосервиса налог на вмененный доход рассчитывается в зависимости от численности персонала – чем больше народу у вас трудится, тем больше налог. Для магазина запчастей – по площади торгового зала, а если зала нет, то налог придется платить с торгового места.
Наверняка у вас возникла мысль: «Мне что, два налога вместо одного платить придется?» Не волнуйтесь, не придется. Как я уже говорил, любая организация может находиться либо на ОСН, либо на УСН. Автосервис, соответственно (кроме Москвы), будет совмещать основную систему налогообложения и ЕНВД, т. е. либо ОСН+ЕНВД, либо УСН+ЕНВД. Что это значит? Если ваш автосервис занимается только ремонтом машин, то платить вы должны только ЕНВД, а раз деятельности, с которой платится налог по основной системе налогообложения, у вас нет, поэтому и налогов нет. В общем, если организация занимается видами деятельности, попадающими под вмененку, она платит только вмененку; если видов деятельности под вмененку нет, она платит по основной системе налогообложения. Если есть несколько видов деятельности, из которых что-то попадает под вменеку, а что-то нет, то организация платит по ним налоги раздельно и раздельно ведет учет.
В Москве вмененки для автосервисов нет, поэтому самый лучший вариант – УСН 6 %. Правда, если автосервис крупный, то скорее всего, придется применять ОСН из-за больших денежных оборотов. С другой стороны, есть много разных схем, которые позволяют оставаться на упрощенке, даже если бизнес достаточно крупный.
Все вышесказанное относится как к ИП, так и к ООО. Разницы в налогах для них нет.
Налоговики установили для автосервиса доходность 12 000 руб. с каждого работающего человека. Не знаю, откуда они взяли такую цифру, может быть, просто «методом тыка». Называется это базовой доходностью, а сам налог рассчитывается по формуле:
Налог за месяц = Базовая доходность Кол-во работников К1 К2 15 %
Базовая доходность – 12 000 руб.
Кол-во работников – сколько человек числилось в штате в этом месяце (если вы ИП, то себя сюда тоже надо включать).
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается Правительством РФ. В 2008 году он равен 1,34.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает такие особенности, как сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности и другие. Устанавливается в каждом регионе свой.
Вмененный налог платится 1 раз в квартал, и декларация по вмененке тоже подается раз в квартал. Помимо декларации ЕНВД в налоговую инспекцию нужно подавать отчетность по базовой системе налогообложения, общей или упрощенной. Просто на всякий случай (не везде налоговики требуют еще что-то кроме декларации ЕНВД).
ЕНВД платится по месту осуществления деятельности, а не по месту регистрации. И декларация подается в ту налоговую инспекцию, которая контролирует адрес. Если вы зарегистрированы в одной налоговой, а адрес автосервиса попадает под крыло другой, то вам надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД (форма 9-ЕНВД-1 для юридических лиц и 9-ЕНВД-2 для ИП). Срок – 5 дней с начала осуществления деятельности.
Помимо уплаты ЕНВД вам нужно будет платить взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, а также НДФЛ (налог на доходы с физических лиц) с зарплаты сотрудников.
Если вдруг вы совершили хотя бы одну операцию, не попадающую под ЕНВД, то с нее придется платить налоги в соответствии с вашей основной системой налогообложения.
Еще один момент: торговля маслами, например, является подакцизной и облагается налогами только по общей системе, поэтому не советую торговать маслами в магазине – продавайте их только при замене на машине клиента.